Kdy lze uznat reklamu jako náklady pro daňové řízení

V této době se objevuje velké množství rozsudků nejvyšších soudů, které se věnují daňové uznatelnosti nákladů na reklamu. My se dnes podíváme na pět podmínek, které je nutné dodržet, aby mohla být vaše reklama opravdu brána jako daňově uznatelný náklad.

Přesné podmínky poskytované reklamy

Smlouva, kterou realizujete tvorbu své reklamy, to znamená smlouva s poskytovatelem reklamy, by měla být přesně stanovená, co se podmínek týče. Smlouva na reklamu by měla obsahovat všechny náležitosti a dostatečně přesné podmínky poskytované reklamy. V opačném případě nemusí být reklama jako náklad v daňovém řízení uznána. Zejména zde musí být – určení místa, velikost reklamní plochy (minutáž reklamy, promítání) apod.

Uskutečnění reklamy

Reklamní plnění dle smlouvy s poskytovatelem reklamy musí být fakticky uskutečněné. Reklama se musí jinými slovy opravdu prezentovat. Toto skutečně plnění musí být zároveň v souladu se smluvním ujednáním.

Musíte realizaci reklamy prokázat

Dalším bodem je prokázání reklamního plnění. Dokumentace musí být správci daně předložena, a to tak, aby věcně a časově odpovídala stanovenému rozsahu reklamy. Tento rozsah pak musí zadavatel reklamy prokázat. Jak? Nestačí nicneříkající fotodokumentace. Z prokazujících materiálů musí být jasné kdy a na jakých místech byla reklama poskytnuta. Nejvyšší správní soud například řekl, že toto prokazování lze učinit i prostřednictvím svědectví svých zaměstnanců, kteří reklamu kontrolovali.

Poskytovatel musí být jiný než daňový subjekt

Daňový subjekt, který uplatňuje uznání nákladů na reklamu, musí být osobou odlišnou od poskytovatele reklamy. K tomuto závěru již několikrát došel i Nejvyšší správní soud.

Reklama efektivní, racionální

To jsou požadavky na formu a vlastnosti realizované reklamy. Daňový orgán má pravomoc toto posoudit dle skutkových okolností. Reklama má být vynaložena za účelem dosažení, zajištění a udržení příjmů.

Zdroj: Tisková zpráva Grant Thornton ze dne 30. listopadu 2021
Náhledové foto – Pixabay